企业劳务派遣服务的税收专业知识

一、劳务派遣服务的定义

劳务派遣服务，就是指劳务派遣企业为了更好地达到用工企业针对各种灵便用工的要求，将职工外派至用工企业，接纳用工企业管理方法并且为其工作中的服务项目。这儿存有三个法律行为：1.劳务派遣企业与职工中间是雇工；

2.用工企业与职工中间是用工关联；

3.劳务派遣企业与用工单位中间是合同书关联。

比照人力资源外包：

1.人力资源外包常用工作人员与人力资源公司是代理商关联；

2.人力资源外包工作人员与具体用工企业既存有雇工又存有具体用工关联。比照劳务外包：

劳务外包中的招标方（劳务公司需求者）不立即管理方法承包方（劳务公司给予方）的职工，工作中组织结构和运行时间由承包方分配明确，依照事前明确的劳动量清算酬劳。

1.劳务外包中的招标方与承包方是合同书关联;

2.承包方与乙方的职工是雇工。

3.招标方不立即管理方法承包方的职工。

简单地说，劳务派遣招标方把外派工作人员当做自身的职工来用（遵从用工企业分配），劳务外包是为了更好地进行一项特殊的每日任务，用工企业不立即管理方法承包方的职工。

二、劳务派遣税收分类劳务派遣：

现代服务业——商輔助服务项目——创业服务——劳务派遣服务比照：人力资源外包现代服务业——商輔助服务项目——经济服务咨询比照：劳务外包税收分类由所给予的服务项目特性来决策，如给予工程建筑劳务外包的税收分类是建筑服务，给予保洁服务劳务外包的税收分类是别的生活服务，给予运送劳务外包的税收分类是物流运输，给予餐饮业外包服务的税收分类是餐饮经营。

三、劳务派遣的销售总额、征收率、征收率

（一）一般纳税人

1.一般记税，征收率6%以获得的所有工程款和价外费用为销售总额；

2.挑选简易计税，征收率5%以获得的所有工程款和价外费用，扣减代用工企业付款给劳务派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额。

（二）小规模纳税人

1. 全额的缴税，征收率3%以获得的所有工程款和价外费用为销售总额，依照简易征收依3%的征收率测算交纳所得税。依据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)要求，自2020年3月1日至2020年5月31日，劳务派遣企业小规模纳税人，除湖北外，可以挑选以获得的所有工程款和价外费用为销售总额，依照简易征收减按1%的征收率（湖北免税政策）测算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以获得的所有工程款和价外费用，扣减代用工企业付款给劳务派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额，依照简易征收依5%的征收率测算交纳所得税。

2.挑选差额纳税，征收率5%还可以挑选差额纳税，以获得的所有工程款和价外费用，扣减代用工企业付款给劳务派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额，依照简易征收依5%的征收率测算交纳所得税。

文档阅读文章：《国家财政部、国税总局有关进一步明确全方位拉开房地产营改增示范点相关劳务派遣服务、高速公路道路通行费抵税等现行政策的通告》（税务〔2016〕47号）要求：

A.一般纳税人给予劳务派遣服务以获得的所有工程款和价外费用为销售总额，依照一般记税方式测算6%交纳所得税，还可以挑选差额纳税，以获得的所有工程款和价外费用，扣减代用工企业付款给劳务派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额，依照简易征收依5%的征收率测算交纳所得税。

B.小规模纳税人给予劳务派遣服务以获得的所有工程款和价外费用为销售总额，依照简易征收依3%的征收率测算交纳所得税；还可以挑选差额纳税，以获得的所有工程款和价外费用，扣减代用工企业付款给劳务派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保及公积金后的账户余额为销售总额，依照简易征收依5%的征收率测算交纳所得税。

对于劳务派遣，小编一般下意识分成一般记税方法和净额记税方法，针对一般记税的依照一切正常的销售总额和征收率或征收率交纳所得税；依照净额的（所有的工程款和价外费用扣减付款给劳务派遣职工的薪水、褔利和为其申请办理社保和公积金后的账户余额）根据5%征收率测算交纳所得税。

比照：人力资源外包人力资源外包的销售总额不包括受顾客公司授权委托委托向顾客企业职工派发的薪水和代理商交纳的社保、公积金。

1.一般纳税人

（1）一般记税：征收率6%

（2）简易计税：征收率5%2.小规模纳税人征收率：3%（销售总额自身是净额），自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北免税政策；湖北外，依照简易征收减按1%的征收率（湖北免税政策）测算交纳所得税。

比照：劳务外包劳务外包以获得的所有工程款和价外费用为销售总额，不可以净额扣减。

劳务外包的征收率由所给予的服务项目特性来决策，

如给予工程建筑劳务外包的征收率为9%，

给予保洁服务劳务外包的征收率是6%，

给予运送劳务外包的征收率是9%，

给予餐饮业外包服务的征收率是6%。

小规模纳税人征收率为3%。

自2020年3月1日至2020年5月31日，湖北免税政策；湖北外，依照简易征收减按1%的征收率（湖北免税政策）测算交纳所得税。

四、发票开具方法劳务派遣发票分类编号通称：创业服务挑选差额纳税的经营者，向用工企业扣除用以付款给劳务派遣职工工资、褔利和为其申请办理社保及公积金的花费，不可出具所得税专票，可以出具普票。（扣减一部分不可开增值税专票）

比照：人力资源外包发票分类编号通称：经济服务咨询向受托人扣除并委托派发的薪水和代理商交纳的社保、公积金，不可出具所得税专票，可以出具普票。（扣减一部分不可开增值税专票）

比照：劳务外包劳务外包的归类编号通称由所给予的服务项目特性来决策：

1给予工程建筑劳务外包：建筑服务；

2.给予保洁服务劳务外包：生活服务；

3.给予运送劳务外包：物流运输；

4.给予餐饮业外包服务：餐饮经营。符合要求的可以全额的开增值税专票。

实际实例：A劳务派遣企业为企业增值税一般纳税人，挑选简易计税，2019年5月份扣除劳务派遣费2000万余元（价税合计），付款劳务派遣职工1200万余元。

分析：发票分类编号通称：*创业服务*劳务派遣服务缴税率：5%

有三种开票方法：

（一）应用净额开票作用出具，票上额度1961.90万余元，税款38.10万余元。注：依据质监总局公示2016年第23号要求，依照政策要求可用差额纳税方法交纳所得税，且不能全额的出具增值发票的（国家财政部、国家税务总另有要求的以外），经营者自主出具或是税务局代开增值税发票时，根据新系统中差额纳税开票作用，入录价税合计销售总额（或价税合计评定额）和扣除额，一键测算税款和未含税额度，备注全自动打印出“差额纳税”字眼，发票开具不可与其它应纳税额个人行为混开。

（二）出具二张税票：一张所得税专票价税合计额度800万余元和一张普票价税合计额度1200万余元注：税务〔2016〕47号文要求，挑选差额纳税的经营者，向用工企业扣除用以付款给劳务派遣职工工资、褔利和为其申请办理社保及公积金的花费，不可出具所得税专票，可以出具普票。

（三）出具一张普票时，价税合计额度2000万余元注：普票能否净额开票作用开票？文档沒有作出限制性要求，但从审报、抵税视角考虑到，普票不用净额开票作用。但全国各地税务局管理方法规定不一样。从审报核对视角，普票不建议净额开票。针对增值税专票，是为了更好地只开一张票且限定中下游不可全额的抵税，才发布净额开票作用。但一般纳税人审报时仍需复原为净额前税款，导致核对不通过。

{劳务派遣服务}